淘宝客佣金常见税务问题

电商企业普遍存在的老大难问题是，参加淘宝客推广计划，但无法取得发票，导致成本无法在税前列支，企业所得税税负高。

本文来聊聊淘宝客佣金的这些税务难题。

什么是淘宝客

淘宝客是电商商家常用的推广方式，通过后台设置淘客佣金比例，个人通过淘客链接推广商品，即可获得对应的淘客佣金。

买家确认收货后，系统会自动将应付的佣金划入淘宝客的账户。

淘宝客推广模式

淘宝客推广模式如下;

「商家」

参加淘宝联盟推广活动，设置佣金支付比例，按（收入-运费）*佣金比例计算淘宝客佣金金额，佣金由支付宝直接划扣。

「淘宝联盟」

阿里妈妈旗下的一款推广产品，帮助淘宝客与商家建立联系，淘宝客在淘宝联盟上挑选推广产品。

淘宝联盟向淘宝客收取技术服务费。

「淘宝客」在淘宝联盟中挑选产品，当有买家通过自己的推广链接成交后，即可赚取佣金，需要支付淘宝联盟技术服务费。

淘宝客收益由“卖家佣金+天猫补贴+额外奖励”三方组成，天猫支付天猫补贴款时，按20%扣税，对于商家支付的佣金，则不扣税。

商家能否按扣除佣金后的金额确认收入

否。

淘宝客佣金由支付宝按照商家设置的佣金比例自动划转。

比如商家设置5%的佣金比例，淘宝客推广促成了100元的订单，支付宝自动划扣5元的佣金，商家支付宝到账金额为95元。

电商订单显示的订单金额为100元，商家实际销售货物应收的货款为100元，向消费者开具100元的发票，5元的淘客佣金应作为费用核算，取得淘客佣金才能在税前列支。

但实务中，淘宝客佣金很难取得发票，所以部分商家按净额95元确认收入，如遇到税务检查，需调整业务收入为100元，5元的淘客佣金作为费用且纳税调增处理。

商家支付淘宝客佣金，是否需要扣缴个税

淘宝客佣金收益包括卖家佣金和天猫补贴等，天猫仅针对起发放的补贴代扣个税。

「那商家支付的佣金，是否需要扣个税呢？」

需要先根据淘客的类型判断：

如果淘宝客属于机构（个体户、个独、有限公司形式），则商家支付佣金无需代扣代缴个税。

如果淘客均为个人，因此商家支付淘客佣金存在代扣代缴个税的义务。

多重支付如何确定扣缴义务人

淘宝客大多数为自然人，所以商家往往面临如何扣个税的问题，支付宝已经自动划转了，商家未直接支付，此时涉及到多重支付的问题。

「国税函发[1996]602号第三条规定：」支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付，对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。

因此，判断商家是否承担扣缴义务，要看是否对支付的对象和支付数额有决定权。

而商家可自行决定佣金计算比例，因此对支付数额有决定权；

如何扣缴个税

淘宝客取得的佣金收益属于劳务报酬所得，理论上商家需要按照劳务报酬预扣缴个税，在后台设置佣金比例时，可以约定是税后佣金比例.

商家换算成税前金额代扣代缴个税。但商家无法通过后台获取淘宝客的身份证信息，也难以扣缴个税。

可以凭收据在税前列支吗？

魔力投、如意投等推广产品，推广佣金由阿里妈妈收取后，统一支付给淘宝客，因此商家可要求阿里妈妈开具发票。

但对于其他淘宝客佣金，则难以取得发票。

商家每笔订单的淘客佣金金额较低，低于500元/次。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、「个人姓名及身份证号」、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。（即单次500元）

所以支付的淘客佣金，可以凭收据入账，需要有淘客的个人姓名和身份证号码。

但实务中商家无法获取淘客信息，收据方式也不行。

可以用核定征收的个体户解决发票问题吗

传统线下佣金业务，设立服务外包机构，由服务外包机构承接推广业务，向企业开具发票，外包机构核定征收无需取得发票入账，凭收据列支。

这是解决无票支出的常见问题。

但淘宝客佣金交易流程线上化，资金由平台直接划转，设立线下的服务机构，面临三流不一致的问题，存在虚开发票风险，并不能解决发票问题。

「如果服务外包机构能够接入线上服务流程，则可以解决发票问题。」

如抖音佣金就可以通过招商团长方式介入，具体接入方式需要与运营人员详细沟通业务流程。

淘客佣金是否属于佣金及手续费

根据财税[2009]29号规定，电商商家向具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）支付的佣金，超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计的部分不能税前扣除。

淘宝客并不属于中介服务机构或个人，所提供的服务属于营销推广服务，不属于居间服务。

因此，淘宝客佣金虽然也有“佣金”字眼，但不属于税务上的“手续费与佣金支出”，所以也不受5%扣除限额的限制。